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生產企業出口退稅賬務注意事項


  按照最新財經會計制度、結合最新稅收退稅政策的規定,生產企業免抵退稅的會計核算主要涉及到“應交稅金——應交增值稅”和“應收補貼款—— 出口退稅 ”等科目。其會計處理如下:

  (1)貨物出口并確認收入實現時的會計處理

  借:應收賬款(或銀行存款等)

  貸:主營業務收入(或其他業務收入等)

  (2)計算出“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時的會計處理

  借:主營業務成本

  貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)

  (3)計算出“應退稅額”時的會計處理

  借:應收補貼款—— 出口退稅

  貸:應交稅金——應交增值稅( 出口退稅 )

  (4)計算出“免抵稅額”時的會計處理

  借:應交稅金——應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額)

  貸:應交稅金——應交增值稅(出口退稅)

  (5)收到退稅款時的會計處理

  借:銀行存款

  貸:應收補貼款——出口退稅

  對于按會計制度規定允許扣除的運費、保險費和傭金,在實際結算時與原預估入帳金額有差額的,可以在結算月份進行調整。

  對于企業已經申報的數據發現錯誤的,不能夠直接調整原申報數據,而應在以后月份通過紅藍字調整法進行調整。

  對于出口退稅申報與增值稅納稅申報不一致,產生差額的,須在下期進行帳務調整,相應的應同時調整增值稅納稅申報表。

  由于以上原因需進行帳務調整的,其會計處理為:

  (一)對本年度出口銷售收入的調整

  (1)對于前期多報或少報出口,或用錯匯率,導致出口銷售收入錯誤的,在本期發現時,須在本期進行如下會計處理:

  根據銷售收入調整額:

  借:應收賬款(或銀行存款等科目)(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)

  貸:主營業務收入(前期少報收入的為藍字,前期多報收入的為紅字)

  (2)對于按會計制度規定允許扣除的運費、保險費和傭金,與原預估入帳金額有差額的,須在本期進行如下會計處理:

  根據銷售收入調整額:

  借:其他應付款(或銀行存款等科目)(藍字或紅字)

  貸:主營業務收入(藍字或紅字)

  當上期的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄“免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額)”不等于0時,須在本期進行如下會計處理:

  根據免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額):

  借:應收賬款(或銀行存款等科目)(差額大于0時為藍字,小于0時為紅字)

  貸:主營業務收入(差額大于0時為藍字,小于0時為紅字)

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